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0:00Bienvenidos a este módulo
0:02conversamos hoy sobre Cuáles son las
0:05obligaciones tributarias que deben
0:07cumplir los contribuyentes que están
0:09afiliados a este régimen opcional
0:11simplificado sobre ingresos
0:16en primer lugar platiquemos de esta
0:19obligación que tienen sobre emitir
0:22factura cada vez que estén realizando
0:24alguna actividad que esté grabada de
0:26acuerdo a la ley del impuesto al valor
0:28agregado cuando estos contribuyentes
0:31emiten estas facturas contienen la frase
0:35sujeto a retención definitiva Por qué
0:39cuando ellos entreguen esta factura la
0:41persona que le vaya a pagar si está
0:43clasificada como agente de retención va
0:47a tener que practicarle retención a
0:49sobre los ingresos que esta persona le
0:52vaya a pagar o acreditar a este
0:54contribuyente
0:55ahora bien puede ser el caso que la
0:59persona haya pedido autorización directa
1:02a la SAT para que no le practiquen
1:05retención sino en cambio él va a pagar
1:07el impuesto de forma directa en ese caso
1:10el contribuyente debe ingresar una
1:12solicitud a la SAT la salva a conocer y
1:15de conformidad llegar a los requisitos
1:17verdad si es que este Los cumple va a
1:20emitir una resolución en donde le
1:22autorizan realizar el pago directo en
1:25entonces la factura va a incluir la
1:28frase pago directo más el número y la
1:31fecha de la resolución que le emitió la
1:39sal ahora veamos la otra obligación que
1:42es relativa a la presentación de
1:44declaraciones en este caso las personas
1:47que están afiliadas a este régimen
1:49tienen la obligación de presentar una
1:52declaración jurada mensual incluso a
1:56casi el valor a pagar al final del
1:58periodo es cero esto puede ser porque el
2:02de practicaron retención sobre la
2:04totalidad del impuesto correspondiente o
2:07bien porque no generó rentas en ese mes
2:09sea cual sea el caso si al final el
2:12saldo de impuesto a pagar es cero el
2:15contribuyente tiene que cumplir con la
2:17obligación formal de presentar esa
2:19declaración con valor 0 y esto lo va a
2:22realizar por medio del formulario esad
2:2613 11
2:30también otra de las obligaciones es
2:34presentar una declaración jurada anual
2:36de tipo informativa Y esta es
2:39correspondiente a los ingresos que este
2:41contribuyente obtuvo en un año
2:43calendario
2:44inmediato anterior esta la debe
2:47presentar por medio del formulario SAT
2:5014/11 ambos formularios se encuentran en
2:55declaraguate para que las personas
2:57puedan acceder de forma sencilla
3:00[Música]
3:03veamos ahora la obligación relacionada
3:05con ser agentes de retención y aquí es
3:09importante que no confundamos que la
3:12obligación de ser agente de retención y
3:15deriva del régimen en el que se
3:17encuentran las personas sino que vamos a
3:19ver los aspectos que la ley establece
3:21para determinar si un contribuyente está
3:24o no está obligado a practicar retención
3:27o actuar como agente de retención veamos
3:30que nos dice el código tributario el
3:33código tributario nos Establece que
3:35están obligados a ser agentes de
3:36retención quienes paguen o acrediten a
3:39los contribuyentes cantidades grabadas
3:42aquí nos está hablando de una forma
3:43general es decir que puede ser agente de
3:46retención del IVA o bien del impuesto
3:48sobre la renta vamos a ir después a ver
3:51la que nos dice La Ley de actualización
3:53tributaria como ley específica pero algo
3:57que tenemos que considerar es que estas
4:00personas que están obligadas a practicar
4:03retención tienen una responsabilidad
4:06solidaria por el pago del impuesto Qué
4:10quiere decir esto que si la persona está
4:12obligada a retener y no lo hizo y la
4:15persona o sea el sujeto pasivo no paga
4:18el impuesto y la gente de retención es
4:21responsablemente solidario por ese
4:23impuesto que no retuvo y que tampoco se
4:26pagó Pero qué pasa si el agente de
4:28retención no practicó la retención pero
4:31el sujeto pasivo sí hizo el pago directo
4:34ante la SAT en este caso es cierto se
4:38pagó el impuesto pero el practicar
4:40retenciones es una obligación formal por
4:44lo tanto si la persona no cumplió con
4:47esta obligación y es fiscalizado por la
4:50SAT aquí no se va a librar de que los
4:52sancionen de conformidad con el código
4:54tributario
4:57Entonces vamos a preguntarnos por ahí
4:59quienes actúan como agentes de retención
5:02específicamente en el impuesto sobre la
5:05renta recordemos que en la ley de
5:08actualización tributaria la renta su
5:10ingreso de una persona se dividen en
5:12tres categorías verdad actividades
5:13educativas rentas del trabajo y rentas
5:16de Capital y pues en cada sección se
5:20establece Quiénes son las personas
5:22obligadas a practicar retención veamos
5:25lo relativo a la renta de actividad
5:27educativas y a la renta de capital aquí
5:30nos Establece que las personas que
5:32lleven contabilidad completa de acuerdo
5:34a la ley de su creación por ejemplo en
5:37el caso de los comerciantes esta
5:39obligación de llevar contabilidad
5:40completa La establece el código de
5:42comercio Así que cada contribuyente
5:44conoce Cuál fue la ley que se funda en
5:46la que se fundamenta su creación y tiene
5:48que saber si está o no está obligado a
5:50llevar contabilidad completa Entonces no
5:52dependería si algunos preguntan es que
5:55si yo soy yo como pequeño contribuyente
5:58en el IVA tengo que practicar retención
6:00en el impuesto sobre la renta la
6:02respuesta sería si usted lleva
6:04contabilidad completa o encuadra en los
6:06siguientes escenarios que vamos a ver si
6:08tiene que practicar retención aquí no
6:10depende del régimen de los impuestos en
6:12los que ustedes se encuentre afiliados
6:15también están obligados a practicar
6:17retención en el impuesto sobre la renta
6:19los organismos del estado y sus
6:22entidades descentralizadas autónomas y
6:25miren aquí algo interesante es que aquí
6:26se incluyen las municipalidades y sus
6:29empresas en el impuesto al valor
6:31agregado las municipalidades y sus
6:33empresas no se consideran agentes de
6:35retención del iva
6:39también están obligados a practicar
6:41retención cuando paguen rentas grabadas
6:43las asociaciones las fundaciones los
6:46partidos políticos los sindicatos las
6:50iglesias los colegios universidades
6:53cooperativas colegios profesionales
6:55entre otros y todos los entes
6:57asociativos así lo establece la ley pero
7:00aquí también hay que tener cuidado con
7:02algo porque muchas de las personas que
7:04acabo de mencionar o estas figuras están
7:07exentas del pago del impuesto en la
7:09categoría en alguna categoría y pueden
7:12pensar que por estar exentos del pago
7:14sobre algunas rentas que reciben
7:15entonces también están exentos de
7:18practicar retención Y esto no es
7:19correcto porque recordemos que el pago
7:21del impuesto es una obligación
7:23sustantiva y el practicar retenciones es
7:26una obligación formal por lo tanto
7:28aunque esté exento del pago del impuesto
7:30tiene que cumplir con las otras
7:32obligaciones formales que la ley
7:34establece
7:36Y por último la ley nos dice que cuando
7:38los fideicomisos los contratos en
7:41participación las copropidades las
7:44comunidades de bienes la sociedad es
7:46irregulares y las sociedades de hecho
7:48paguen o acreditan rentas grabadas
7:50también están obligados a practicar la
7:53retención
7:55ahora bien si estas mismas personas
7:58también están actuando como patronos
8:00tienen que practicar retenciones toda
8:04vez tengan relaciones
8:05como ahí valga la redundancia relación
8:08de dependencia con sus empleados
8:10entonces ahí va a tener también que
8:12practicarle retención pero ya sería en
8:15la categoría de rentas del trabajo
8:17entonces ya nosotros como agentes de
8:20retención y se practicamos la la
8:23retención como la ley nos obliga Qué
8:25tengo que hacer después Bueno tengo la
8:27obligación de entregar la constancia de
8:30retención a esa persona a ese sujeto
8:32pasivo del impuesto Porque esa le va a
8:35servir para documentar que en efecto el
8:37impuesto a él ya se lo retuvieron y no
8:39lo tiene que pagar de forma directa
8:41después de haber emitido La Constancia
8:44Entonces ya está impuesto retenido el
8:47agente de retención tiene la obligación
8:49de enterar este impuesto al azar
8:55Bueno ya después de haber visto estas
8:59obligaciones veamos Cuáles son estas
9:02consideraciones especiales que se deben
9:05de tener para las personas que eligen
9:08este régimen sobre ingresos y es que
9:11aquí vamos a ver que si de repente ahí
9:14el contribuyente quiere cambiarse al
9:17régimen sobre las utilidades si lo puede
9:19hacer pero previo va a tener que dar ese
9:22aviso a la SAT esto lo va a realizar por
9:26medio de una actualización de datos en
9:28su rtv desde la agencia virtual y la ley
9:32Establece que lo tiene que realizar
9:34durante el mes anterior al inicio de la
9:37vigencia del nuevo periodo anual es
9:40decir que lo tiene que realizar durante
9:42el mes de diciembre pero tiene que tener
9:44cuidado por qué Porque la actualización
9:46del rtu para que le confirmen que en
9:50efecto fueron generados los cambios
9:51tiene que pasar transcurre un tiempo por
9:54lo tanto
9:55muy importante tomar en cuenta para qué
9:58Para que se pueda generar el cambio en
10:01el plazo que la ley establece y este
10:03cambio pues va a surtir efecto a partir
10:06del 1 de enero del año siguiente
10:11Otro aspecto que se tiene que considerar
10:13es que si el contribuyente que está en
10:17este régimen sobre ingresos también está
10:19obligado a llevar contabilidad completa
10:21tanto de acuerdo con el código de
10:24comercio y con la ley de actualización
10:26tributaria verdad Entonces en este caso
10:28deben atribuir los resultados que
10:30obtengan en cada periodo de liquidación
10:33de acuerdo con el sistema contable de lo
10:37devengado tanto para ingresos así como
10:40también para costos y gastos sin embargo
10:43hay que tener en cuenta que en este
10:45régimen no se permite la deducción de
10:47costos ni de gastos pero así como como
10:49se los acabo de mencionar es como la ley
10:51lo establece ahora bien los otros
10:55contribuyentes que no estén obligados a
10:58llevar contabilidad completa pueden
11:00optar entre el sistema contable desde lo
11:03devengado o bien de lo percibido pero
11:06una vez seleccionado uno de estos dos
11:10sistemas
11:11solamente lo va a poder cambiar con la
11:14autorización expresa de la salud
11:19también estas personas verdad estos
11:22contribuyentes que están obligados a
11:23llevar contabilidad completa deben
11:26preparar y tener a disposición de la
11:29administración tributaria el balance
11:31general el estado de resultados el
11:34estado de flujo de efectivo y el estado
11:37de costos de producción este último Pues
11:39cuando cuando corresponda verdad cuando
11:42se lleve contabilidad de costos todo a
11:46la fecha de cada periodo de liquidación
11:48definitiva anual estos estados
11:51financieros deben ser debidamente
11:53auditados cuando corresponda
11:56Y por último un aspecto a considerar
11:59súper importante para las personas que
12:02están en este régimen Es sobre ingresos
12:04es que están exentos del pago del
12:08impuesto de solidaridad Hemos llegado al
12:12final de este módulo acompáñenos en el
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